開(kāi)發(fā)票的留意事項(xiàng)：

(一)普通發(fā)票開(kāi)具的管理。

發(fā)票的開(kāi)具是完成其運(yùn)用價(jià)值、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，發(fā)票開(kāi)具能否真實(shí)、完好、正確，直接關(guān)系到能否抵達(dá)發(fā)票管理的預(yù)期目的。

1、銷貨方按規(guī)則開(kāi)具發(fā)票。

銷售商、提供效勞以及從事其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)作運(yùn)停業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。在發(fā)票開(kāi)具時(shí)，要留意以下幾點(diǎn)：

(1)銷貨方在整本發(fā)票運(yùn)用前，要認(rèn)真檢查有無(wú)缺頁(yè)、錯(cuò)號(hào)、發(fā)票聯(lián)無(wú)發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚等現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)處置。

(2)整本發(fā)票開(kāi)端運(yùn)用后，應(yīng)做到按號(hào)碼次第填寫，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容完好分歧。填開(kāi)的發(fā)票不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。

(3)開(kāi)具發(fā)票要按照規(guī)則的時(shí)限、逐欄填寫，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本運(yùn)用發(fā)票，不得自行擴(kuò)展專業(yè)發(fā)票運(yùn)用范圍。

(4)填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必需在發(fā)作運(yùn)停業(yè)務(wù)，確認(rèn)停業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)作業(yè)務(wù)一概不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

(5)銷貨方應(yīng)在規(guī)則的運(yùn)用范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票，不準(zhǔn)買賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代理開(kāi)具。

(6)銷貨方運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并運(yùn)用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)要按照次第號(hào)裝訂成冊(cè)。

2、置辦方按規(guī)則討取發(fā)票。

一切單位和從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在置辦商品、接受效勞以及從事其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。在討取發(fā)票中，要留意以下幾點(diǎn)：

(1)置辦方向?qū)Ψ接懭“l(fā)票時(shí)，不得懇求對(duì)方變卦貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稱號(hào)，不得懇求改動(dòng)價(jià)稅金額;

(2)置辦方只能從發(fā)作業(yè)務(wù)的銷售方取得發(fā)票，不得虛開(kāi)或代理開(kāi)具發(fā)票;

(3)置辦方取得發(fā)票后，如發(fā)現(xiàn)不契合開(kāi)具懇求的，有權(quán)懇求對(duì)方重新開(kāi)具。

3、征稅人中止電子商務(wù)必需開(kāi)具或取得發(fā)票。

4、發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。每份票無(wú)任有幾聯(lián)，都必需把全部聯(lián)次放在一同，一次性復(fù)寫或打印，以保證各聯(lián)填開(kāi)的內(nèi)容、金額等都堅(jiān)持分歧。嚴(yán)禁開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票。

5、發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)運(yùn)用。發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)則運(yùn)用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空青絲票，遏止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空青絲票出入境。

6、開(kāi)具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。

7、開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)作銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必需收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效憑證;發(fā)作銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開(kāi)具發(fā)票。

(二)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的管理。

1、基本規(guī)則。普通征稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)則應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)則外，必需向置辦方開(kāi)具專用發(fā)票。

2、特殊規(guī)則。增值稅普通征稅人有下列情況，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(1)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;

(2)銷售免稅項(xiàng)目;

(3)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

(4)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。向小范圍征稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專用發(fā)票。

3、專用發(fā)票填開(kāi)的時(shí)間規(guī)則。專用發(fā)票必需按以下時(shí)間懇求開(kāi)具：

(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、拜托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(2)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天;

(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同商定的收款日期的當(dāng)天;

(4)將貨物托付他人代銷，為收到拜托人送交的代銷清單的當(dāng)天;

(5)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的征稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)則應(yīng)當(dāng)征收增值稅，為貨物移送的當(dāng)天;

(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體運(yùn)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天;

(7)將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

4、銷貨退回、銷售折讓的處置。銷售貨物并向置辦方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)作退貨或銷售折讓，應(yīng)按以下規(guī)則處置：

(1)置辦方在未付貨款并且未作帳務(wù)處置的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷售方，銷售方在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)、記帳聯(lián)注明“作廢”字樣，按發(fā)票注明金額和稅額扣減當(dāng)期銷售金額和銷項(xiàng)稅額。未收到置辦方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方按折讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票。

(2)置辦方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處置，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還，置辦方須到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨退出或討取折讓證明單送交銷售方，銷售方依證明單開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并扣減當(dāng)期銷售金額和銷項(xiàng)稅額。置辦方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，構(gòu)成不征稅的，屬于偷稅行為。

發(fā)票是指法律、法規(guī)的規(guī)則在何種情況下開(kāi)具發(fā)票，基于證明商品和資金一切權(quán)轉(zhuǎn)移的需求、中止會(huì)計(jì)核算的需求和中止稅收管理的需求，發(fā)票應(yīng)在發(fā)作運(yùn)停業(yè)務(wù)確認(rèn)停業(yè)收入時(shí)由收款方向付款方開(kāi)具，特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具。同時(shí)，開(kāi)具發(fā)票的范圍與發(fā)票運(yùn)用的范圍是分歧的。希望可以幫到大家

1

發(fā)票可以蓋財(cái)務(wù)專用章或者公章嗎？

答：不可以。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必需做到按照號(hào)碼次第填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完好分歧，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

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2

發(fā)票既蓋了發(fā)票專用章又蓋了財(cái)務(wù)專用章，或者說(shuō)既蓋了發(fā)票專用章又蓋了公章可以嗎？

答：不可以。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必需做到按照號(hào)碼次第填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完好分歧，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

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3

發(fā)票上蓋了發(fā)票專用章，但是手抖沒(méi)蓋清楚怎樣辦？

答：在不遮擋信息的情況下，在空白處補(bǔ)蓋一個(gè)，或者嚴(yán)厲點(diǎn)的話直接作廢紅字沖銷。

@征稅人，不可不知的發(fā)票留意事項(xiàng)5.jpg

4

發(fā)票專用章蓋顛倒了怎樣辦？

答：章蓋歪了或者顛倒了，只需明晰可辨認(rèn)，只是影響美觀，不影響發(fā)票的運(yùn)用效能。當(dāng)然，也不要因此隨意蓋，還是要按規(guī)則加蓋。

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5

電子普通發(fā)票自帶發(fā)票專用章，打印后不需求再加蓋發(fā)票專用章，非要再蓋一個(gè)章，影響發(fā)票的運(yùn)用嗎？

答：不影響。

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6

代開(kāi)的發(fā)票如何蓋章？

答：代開(kāi)普通發(fā)票必需加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)票專用章；代開(kāi)專票加蓋收款方發(fā)票專用章。

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7

新版版式發(fā)票、電子專票，無(wú)需加蓋發(fā)票專用章。

答：快速判別能否是新版：看右下角能否有銷售方（章）這幾個(gè)字眼。

@征稅人，不可不知的發(fā)票留意事項(xiàng)10.jpg

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合效勞平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）規(guī)則，征稅人經(jīng)過(guò)增值稅電子發(fā)票公共效勞平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名替代發(fā)票專用章，其法律效能、基本用途、基本運(yùn)用規(guī)則等與增值稅普通發(fā)票相同。

增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

8

沒(méi)有蓋章的發(fā)票怎樣處置？

答：征稅人未按規(guī)則加蓋發(fā)票專用章，有被罰款和被拒收的風(fēng)險(xiǎn)。

沒(méi)有蓋章的發(fā)票，違犯了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條的規(guī)則，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令限期矯正，還可以處1萬(wàn)元以下的罰款。根據(jù)《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票運(yùn)用規(guī)則>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)則，不契合懇求的專用發(fā)票，征稅人有權(quán)拒收。

9

發(fā)票記賬聯(lián)需求蓋章嗎？

答：不需求

10

銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，有哪些留意事項(xiàng)？

答：運(yùn)用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，要留意以下幾點(diǎn)：第一，正確選擇機(jī)動(dòng)車類商品和效勞稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、頤養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車整車銷售業(yè)務(wù)，均不南京代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票"添薇"【fapiaokang】餐飲、咨詢、酒店、辦公用品、醫(yī)藥、廣告、建材、物業(yè)、勞務(wù)、砂石、沙子、培訓(xùn)、家電、醫(yī)療器械、鋼材等經(jīng)過(guò)該模塊開(kāi)具發(fā)票。第二，增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。第三，銷售機(jī)動(dòng)車需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，假設(shè)僅觸及銷售折扣、銷售折讓的，《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。

自然人開(kāi)發(fā)票八大涉稅問(wèn)題

圖片

1

自然人代開(kāi)的發(fā)票，能否享用月不超越15萬(wàn)元（季度45萬(wàn)元）免征增值稅優(yōu)惠？

答：普通來(lái)講不可以的，由于自然人屬于按次征稅，不屬于按期征稅。但是特殊情形是可以的，比如個(gè)人采取一次性收取租金方式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯?5萬(wàn)元的，可以享用免征增值稅政策。

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于小范圍征稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)則，自2021年4月1日起，其他個(gè)人采取一次性收取租金方式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯?5萬(wàn)元的，免征增值稅。

02

支付自然人勞務(wù)報(bào)酬，能否需求自然人去稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票？

答：不一定。支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬按次不超越500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)作的支進(jìn)項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)注銷的單位或者從事小額零星運(yùn)停業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位稱號(hào)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支進(jìn)項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

3

個(gè)人能去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

答：有的業(yè)務(wù)是允許的，比如自然人出租房屋可以代開(kāi)房租專票。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)租賃效勞暫行辦法》（財(cái)稅〔2016〕16號(hào)）第十一條規(guī)則， 小范圍征稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

4

自然人去辦稅大廳代開(kāi)的增值稅發(fā)票，能否也有可能存在虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象？

答：是的。只需是沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開(kāi)的發(fā)票，一概屬于虛開(kāi)現(xiàn)象，照樣要清查申請(qǐng)人的義務(wù)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)則，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與理論運(yùn)停業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與理論運(yùn)停業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）引見(jiàn)他人開(kāi)具與理論運(yùn)停業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第三十七條規(guī)則，違犯本辦法第二十二條第二款的規(guī)則虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超越1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法清查刑事義務(wù)。

5

自然人去辦稅大廳代開(kāi)一張“安裝費(fèi)”的發(fā)票，稅務(wù)大廳征收個(gè)人所得稅嗎？還是支付單位扣繳個(gè)稅？

答：由于“安裝費(fèi)”項(xiàng)目屬于運(yùn)營(yíng)所得，自然人去稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票的時(shí)分，大廳直接征收運(yùn)營(yíng)所得的個(gè)稅，因此支付單位無(wú)需實(shí)行扣繳個(gè)稅的義務(wù)了。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)則，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需求辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)則，征稅人取得運(yùn)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由征稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送征稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

6

自然人去辦稅大廳開(kāi)發(fā)票，還有地點(diǎn)懇求嗎？

答：是的。自然人開(kāi)發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)作地、效勞提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)中央就開(kāi)具，否則屬于無(wú)效憑證。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅征稅地點(diǎn)第（三）項(xiàng)規(guī)則，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)作地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)作地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者寓居地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

2.《財(cái)政部 國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)停業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)則：非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)作地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征稅；未申報(bào)征稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者寓居地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

其他個(gè)人提供建筑效勞，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源運(yùn)用權(quán)，應(yīng)向建筑效勞發(fā)作地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征稅。

7

自然人去辦稅大廳代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票，支付單位若是沒(méi)有實(shí)行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答：有風(fēng)險(xiǎn)。自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得申請(qǐng)開(kāi)發(fā)票的，在開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。

開(kāi)發(fā)票單位（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)拜托開(kāi)發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)則實(shí)行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條，征稅人未按照規(guī)則期限交征稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)則期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期交納外,從滯征稅款之日起，按日加收滯征稅款萬(wàn)分之五南京代開(kāi)服裝發(fā)票"添薇"【fapiaokang】、服飾、機(jī)械設(shè)備、電線電纜、手撕、電子、紙張、裝飾材料、建筑工程、文化傳媒、圖文、住宿、會(huì)議、房租、卷票等的滯納金。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向征稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下罰款。

8

自然人開(kāi)發(fā)票，哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？

答：自然人去稅務(wù)局代開(kāi)的以下發(fā)票項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬，支付方應(yīng)實(shí)行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)：

1.咨詢費(fèi)；2.效勞費(fèi)；3.設(shè)計(jì)費(fèi)；4.審計(jì)費(fèi)；

5.審稿費(fèi)；6.課酬費(fèi)；7.演出費(fèi)；8.翻譯費(fèi)；

9.代理費(fèi)；10.引見(jiàn)費(fèi)；11.代辦費(fèi)；12.勞務(wù)費(fèi)；

13.化驗(yàn)費(fèi)；14.測(cè)試費(fèi)；15.展覽費(fèi)；16.其他。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)則，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕琢、影視、錄音、錄像、演出、扮演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、引奏效勞、經(jīng)紀(jì)效勞、代辦效勞以及其他勞務(wù)取得的所得。第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)則，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

拒絕不合規(guī)發(fā)票

圖片

1

虛開(kāi)的發(fā)票

（一）為他人、為自己開(kāi)具與理論運(yùn)停業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與理論運(yùn)停業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）引見(jiàn)他人開(kāi)具與理論運(yùn)停業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）

2

信息不全或錯(cuò)誤的發(fā)票

（一）未按規(guī)則填寫征稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信譽(yù)代碼

自2017年7月1日起，置辦方為企業(yè)的，討取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供征稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信譽(yù)代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“置辦方征稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫置辦方的征稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信譽(yù)代碼。不契合規(guī)則的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）

（二）備注欄信息未填寫、填寫不全或錯(cuò)誤

1.提供貨物運(yùn)輸效勞

增值稅普通征稅人提供貨物運(yùn)輸效勞，運(yùn)用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、抵達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于中止運(yùn)用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）

2.提供建筑效勞

提供建筑效勞，征稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑效勞發(fā)作地縣(市、區(qū))稱號(hào)及項(xiàng)目稱號(hào)。

營(yíng)改增后，土地增值稅征稅人接受建筑安裝效勞取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)則在發(fā)票的備注欄注明建筑效勞發(fā)作地縣(市、區(qū))稱號(hào)及項(xiàng)目稱號(hào)，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

政策依據(jù)：

①《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)停業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

②《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)則的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)，征稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、效勞稱號(hào)”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)稱號(hào)及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的細(xì)致地址。

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)停業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

4.出租不動(dòng)產(chǎn)

出租不動(dòng)產(chǎn)，征稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的細(xì)致地址。

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)停業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

（三）電子發(fā)票沒(méi)有稅收分類編碼簡(jiǎn)稱或簡(jiǎn)稱錯(cuò)誤

自2018年1月1日起，征稅人經(jīng)過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和效勞稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯現(xiàn)并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、效勞稱號(hào)”或“項(xiàng)目”欄次中。“簡(jiǎn)稱”正確才合規(guī)。

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）

（四）購(gòu)貨方全稱錯(cuò)誤的發(fā)票

在日常檢查中發(fā)現(xiàn)征稅人運(yùn)用不契合規(guī)則發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許征稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）

3

未按規(guī)則開(kāi)具差額征稅發(fā)票

按照現(xiàn)行政策規(guī)則適用差額征稅辦法交納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)則的除外），征稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，經(jīng)過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功用，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)價(jià)額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

政策依據(jù)：

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)停業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

4

收到不合規(guī)發(fā)票怎樣辦？

《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)度稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)則，企業(yè)取得印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不契合規(guī)則的發(fā)票，以及取得不契合國(guó)度法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī) 定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。第十三條規(guī)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已理論發(fā)作，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期終了前，懇求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證契合規(guī)則的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條規(guī)則，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷停業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊緣由無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證明支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證緣由的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu) 撤銷、列入非正常運(yùn)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記載以及其他資料。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

第十五條規(guī)則，匯算清繳期終了后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)南京代開(kāi)百貨發(fā)票"添薇"【fapiaokang】超市、服務(wù)、旅游、差旅、娛樂(lè)、石油、技術(shù)服務(wù)、家具、木材、汽修、汽配、租賃、會(huì)務(wù)、五金、定額、科技、生物等契合規(guī)則的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥饩売蔁o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)則，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證明其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

1、增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣，開(kāi)具紅字發(fā)票后不需退回原藍(lán)字發(fā)票。

2、發(fā)作發(fā)票喪失需求中止登報(bào)聲明作廢，運(yùn)用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。

3、跨年退貨或開(kāi)票有誤的也可以開(kāi)具紅字發(fā)票。

4、普通發(fā)票有“征稅人識(shí)別號(hào)”欄必需填寫。這個(gè)是一個(gè)新規(guī)則。

5、增值稅專用發(fā)票人認(rèn)證時(shí)限由180天放寬至360日。

6、企業(yè)假設(shè)同時(shí)提供不同稅率的商品、效勞的，可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

7、置辦二手車可按規(guī)則取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售二手車的普通征稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、小范圍征稅人可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

 企業(yè)開(kāi)票也是很多值得留意的事項(xiàng)，例如，在發(fā)票抵扣，認(rèn)證、發(fā)票填開(kāi)、保管等很容易都會(huì)被忽略掉，那么如何避免在開(kāi)票中的失誤呢？快點(diǎn)辦小編曾經(jīng)整理好開(kāi)票的留意事項(xiàng)了，快來(lái)看看吧！

一、留意事項(xiàng)

1.開(kāi)票登錄一定要采用“開(kāi)票人”身份；

2.事前了解開(kāi)票方企業(yè)的增值稅征稅人身份（普通征稅人/小范圍），需求開(kāi)具項(xiàng)目的內(nèi)容、稅率、以及特殊情況（農(nóng)業(yè)免稅、建筑業(yè)簡(jiǎn)易稅率、疫情期間免稅項(xiàng)目等）。

3.開(kāi)票前核對(duì)清楚一切開(kāi)票資料【購(gòu)貨方信息、開(kāi)票內(nèi)容、稅率、金額、備注信息（如差額征收、建筑和不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)行業(yè)、運(yùn)輸行業(yè)等需求細(xì)致填寫。）】。

4.開(kāi)票時(shí)、先不保管（打印）、開(kāi)票的小組審核、顧問(wèn)審核、客戶確認(rèn)：?jiǎn)喂P金額大于5萬(wàn)元（含）的主管審核，審核終了在點(diǎn)擊打印保管（每份發(fā)票必需按照流程開(kāi)具并完成審核）。

5.每次打印只拿取需求開(kāi)具的數(shù)量，多余的需求及時(shí)存放到對(duì)應(yīng)的檔案盒。

6.打印發(fā)票留意：統(tǒng)一打印機(jī)先用白紙?jiān)嚧?以防打印內(nèi)有其他內(nèi)容)，調(diào)試好尺寸比對(duì)發(fā)票，一切內(nèi)容都在框內(nèi)方可用真票打印;有開(kāi)具發(fā)票清單的，清單打印不低于2張且均加蓋發(fā)票專用章。

7.加蓋發(fā)票專用章(發(fā)票章、抵扣聯(lián))；發(fā)票章不掩蓋在金額處，假設(shè)備注欄有信息，可以加蓋章票面空白處。

8.發(fā)票開(kāi)具完成，需清點(diǎn)紙質(zhì)空青絲票與稅盤發(fā)票數(shù)量及號(hào)段能否分歧，留意庫(kù)存發(fā)票量，如在5張以內(nèi)立即申領(lǐng)，并讓顧問(wèn)與客戶溝通，若客戶暫不申領(lǐng)的，應(yīng)訊問(wèn)近期開(kāi)票量并及時(shí)提示客戶；并留意申領(lǐng)發(fā)票收件地業(yè)為工作地或其他客戶需求地。

9.發(fā)票作廢必需看到全部聯(lián)次(如在客戶處，應(yīng)讓其全部拍照，我們查看確認(rèn)一切聯(lián)次完好后再作廢)，作廢發(fā)票全部聯(lián)次，寫作廢字樣并單獨(dú)夾好保管。