這是一篇廣告文，廣告的內容在最后。遺憾的是，我賣的這個產品不同于美妝護膚、食品飲料、母嬰玩具、服飾箱包，99%的人肯定是用不到的。它叫做稅收籌劃產品，也叫做節(jié)稅產品。具體而言，這個產品的作用是在稅法規(guī)定的范圍內，在符合立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項。看到這里，大家如果覺得和自己無關就可以關掉了，謝謝。當然，如果能去文末把廣告的內容看完了再關就更好了，沒準有用呢?

　　先講一個故事

　　這個故事講得是稅收籌劃的起源。仔細想想，稅收籌劃這個概念的歷史并不算悠久，在我爸爸的爺爺還年輕的時候，也就是80年前的1935年，腐國的溫斯特大公被當時的稅務局長告了。溫大公爵犯了什么事?當時公爵通過信件的方式,向多名雇員提出,鑒于其以往的長期服務,今后將每周向其進行固定數額的支付,而不管其今后承擔怎樣的工作。這種建議得到了多個雇員的認可。對于這些支付,溫斯敏斯特公爵在所得稅前進行了扣除。但稅務局認為,這些支付不應該在稅前扣除。為此,稅務局長向法院提起訴訟。

　　法院判決稅務局長勝訴,且溫斯敏斯特公爵應調整從1929年到19 31年三個財年的附加稅。對于這一判決結果,溫斯敏斯特公爵表示不服,并向高等法院(王室法庭)提出上訴。

　　然后，就像很多先驅的結局那樣，上訴的溫公爵又敗了。按照現代稅收籌劃的思想對這個發(fā)生在80年之前的稅收案件進行分析,這顯然是溫斯敏斯特公爵進行的一個稅收籌劃操作。雖然法庭沒有支持溫斯敏斯特公爵的做法,但從陪審團成員的意見中也可以看出,即使在80年之前,也無人能夠否定這一稅收籌劃方案在形式上的合法性。

        當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。

　　故事到這里講完了，可并沒有結束。經過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以基本形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經濟利益。”這門涉及多門學科知識的新興的現代邊緣學科，自二十世紀九十年代中葉由西方引入中國，許多問題尚不成熟。因而，國際上對其概念的描述也不盡一致，百度百科上光對這些概念描述就有800多字，感興趣的同學可以自行去看。簡單來說，我認為稅收籌劃有2個基本點：1合法的(基本上);2少交稅。

　　在此，想對那些總說“被坑”，五險一金沒有按照法定標準繳納的伙伴親們說一句：從BOSS的角度而言，我們其實被“節(jié)稅”了，嗚嗚嗚。

　　其實，個人所得稅在整個稅收中的占比畢竟還只是很少的一部分。對于企業(yè)來說，就要交更多的稅，老板和財務人員對于這一點的感受應該是最深的。比如說，就在剛剛過去得雙十一、雙十二，電商老板們發(fā)個紅包都是要繳稅的!

　　企業(yè)現金紅包需繳稅：“恭喜你，獲得本公司20元全場通用現金紅包”。這是電商最常見的促銷手段。從企業(yè)營銷的角度，盡管網絡紅包的饋贈性質明顯，但其本質屬性仍是營銷。根據《關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號) 規(guī)定：個人取得企業(yè)派發(fā)的現金網絡紅包，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

　　買一送一屬于捆綁銷售：“買一贈一”活動中贈送的商品，實質上屬于一種“捆綁銷售”行為，贈送商品的價值已經包含在收取的銷售額中，不屬于增值稅實施細則規(guī)定的視同銷售行為，銷售方不需要繳納增值稅，進項稅額可以抵扣。根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》的有關規(guī)定“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。

　　積分送禮企業(yè)應申報增值稅：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)項規(guī)定“將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人” 視同銷售貨物。所以，電商開展“來店有禮”、“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送的貨物，應視同銷售征收增值稅。

　　當然，前面說的許多，重點還是想突出對于企業(yè)和國家來說，稅收籌劃則具有非常非常積極的作用。對于企業(yè)來說，比如有利于企業(yè)經濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力;有利于增加企業(yè)可支配收入;有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處;有利于企業(yè)正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益;有利于企業(yè)減少或避免稅務處罰。對于國家來說，有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入;有利于國家稅收政策法規(guī)的落實;有利于增加財政收入;有利于增加國家外匯收入;有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。

　　在區(qū)域協(xié)調發(fā)展戰(zhàn)略思想指導下，各地政府通過出臺各項稅收優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅以及各種費用等方式吸引資金、技術和人才，促進經濟發(fā)展。中國國際稅收研究會學術委員、理事汪蔚青認為：國家用財稅優(yōu)惠政策來降低當地企業(yè)的運營成本，企業(yè)從逐利的角度在當地注冊，實現收益交稅之后地方政府就有財政收入，這樣會慢慢脫離對上級財政補貼的依賴。

　　籌資過程中需要稅收籌劃、投資過程中需要稅收籌劃、經營過程中需要稅收籌劃……可以說，稅收籌劃的應用貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。從稅收優(yōu)惠的性質來說，稅收優(yōu)惠又可以分為區(qū)域性稅收優(yōu)惠和產業(yè)性稅收優(yōu)惠。

　　說到產業(yè)性稅收優(yōu)惠，以高新技術企業(yè)為例，高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)從投產年度起免征所得稅2年;利用"三廢"作為主要原料的企業(yè)可在5年內減征或免征所得稅;企事業(yè)單位進行技術轉讓以及與其有關的咨詢、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。

　　這些稅收優(yōu)惠政策大多是針對實體落地類企業(yè)出臺，而對于一些行業(yè)，如商貿流通業(yè)和服務業(yè)很難享受到這些政策，但商貿流通企業(yè)經營地不受注冊地影響，可以靈活的實現業(yè)務轉移，從而實現稅源轉移，這種轉移甚至可以是跨省跨地區(qū)的，進而享受異地的稅收優(yōu)惠政策。根據這一優(yōu)勢，企業(yè)可以選擇一個政策開放、稅收政策好的開發(fā)區(qū)注冊。毋庸諱言，出臺這一類政策的開發(fā)區(qū)，大多有地處偏遠、行政級別低、傳統(tǒng)的實體落地類企業(yè)引進受地域影響大、交通不便利、礦產資源匱乏、實體產業(yè)結構不完整等特點。但通過降低稅率，減少納稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收環(huán)境。不僅給企業(yè)提供良好的稅收條件，而且為企業(yè)創(chuàng)造了稅收籌劃的便利。這就是我們所說的區(qū)域性稅收優(yōu)惠。

　　而從稅種的優(yōu)惠政策來說，中國稅制按稅種劃分有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人說的誰、城建稅、印花稅等20多個稅種，每個稅種都有稅收優(yōu)惠。其中，增值稅、企業(yè)所得稅為目前我國的兩大主要稅種，兩者的稅收總額要戰(zhàn)全國稅收收入總額的一半以上。

　　比如說增值稅，增值稅目前已成為我國最大的稅種，由國家稅收局負責征收，稅收收入中的75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

　　增值稅的增稅范圍為以下6類：1.銷售貨物;2加工、修理修配;3.進口;4.交通運輸;5.郵政電信;6.部分現代服務業(yè)，如研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等。

　　增值稅的一般稅率有6種：17%、13%、11%、6%、3%、0%。標準的增值稅稅率為17%。其他如交通運輸業(yè)、郵政業(yè)為11%，部分現代服務業(yè)為6%，農產品貨物和電子音像制品、報紙雜志、圖書、居民用水、氣、煤等為13%，小規(guī)模納稅人為3%，出口貨物為0%。

　　增值稅優(yōu)惠最直接的方式就是直接免征，其他還有直接減征、即征即退、先征后退、先征后返等形式。直接免征就是直接免征增值稅，納稅人不必繳納稅款，如蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。直接減征一般有按應征稅款的一定比例征收，例如銷售舊貨和物品征稅的舊貨規(guī)定了減半征收，還有按一定金額直接扣減。即征即退是指機關將應征的增值稅征收入庫后，即時返還，比如對軟件企業(yè)超3%稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關。先征后退與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異，主要是外貿企業(yè)出口一般采用先征后退。先征后返指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返還機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。

　　目前，我國增值稅優(yōu)惠主要有以下種類：

　　(表格來源于《大揭秘企業(yè)如何獲得政府財稅支持》)

　　除了增值稅之外，企業(yè)所得稅是針對企業(yè)的第二大稅種。在我國，除了個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)交個人所得稅外，其他一切形式的企業(yè)都交企業(yè)所得稅。征稅范圍包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。按《中華人民共和國所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%，所以針對企業(yè)所得稅做稅收籌劃也是企業(yè)節(jié)稅的重點之一。

　　下表為大家介紹的部分項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同樣來自《大揭秘企業(yè)如何獲得政府財稅支持》一書：

    　　其實，只要做好規(guī)劃，99%的企業(yè)都是能夠享受稅收優(yōu)惠的。但是，知道稅收優(yōu)惠政策是一回事，如何做到稅收優(yōu)惠則是另外一件事了。就好像很多人都知道微積分這件事，但是學會如何用微積分來做題就真的呵呵了。政府的官方文件看不懂，難道網上出的解讀文件就真的可以指導實踐了么?下面是網上西藏拉薩柳梧新區(qū)關于企業(yè)所得稅的政策解讀，大家可以再來感受下：

　　我看到這個表格的最直接的感受就是——完全無法指導實踐，比如說我是從事新型建筑材料生產的企業(yè)，也知道了這個政策，但我依然是不會操作的。所以說，相對成熟的企業(yè)都會高新聘請一個厲害的財務官：一是熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策，二是在合法的范圍內為企業(yè)合理節(jié)稅，三是幫企業(yè)賺錢。如果企業(yè)一時找不到合適的財務官人才應該怎么辦么?畢竟很多企業(yè)現在還停留在代記賬的階段好不好?

　　在《2016年版中國代理記賬市場調研與發(fā)展前景預測報告》顯示，2012年國務院發(fā)布《關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國發(fā)[2012]14號)，提出要“切實幫助小型微型企業(yè)提高經營管理水平”，國家也相繼出臺了針對小微企業(yè)的減稅免稅政策，一些地區(qū)采取政府購買代理記賬服務，支持小微企業(yè)發(fā)展，這些為代理記賬行業(yè)創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境和廣闊的發(fā)展空間。

　　但從普查情況看，代理記賬機構服務小微企業(yè)數量占我國小微企業(yè)總量不到10%，且提供的服務大多局限于單純的會計核算和納稅申報，僅有少數代理記賬機構能夠提供會計核算、稅收籌劃、納稅申報、內部審計、財稅咨詢等全方位會計服務，代理記賬市場開發(fā)力度、提供服務領域還遠遠不夠。

　　此外，如果選擇地域性的優(yōu)惠政策，單單有優(yōu)惠的政策是遠遠不夠的，公司注冊在異地，派駐人員花費，后期處理財稅事宜繁瑣，對工商、國地稅、財政等職能部門公關工作壓力，以及優(yōu)惠政策是否能夠如實兌現，這都是每一個老板應該考慮的問題。

　　作為稅收籌劃本身來說，隨著金稅三期上線、五證合一以及國家清查個人和企業(yè)賬戶，本身也面臨著新的挑戰(zhàn)。例如原本經常被使用的進項發(fā)票抵扣的方法就已經不再適用。

　　不管是不了解稅收政策，還是采取拒絕申報、隱匿收入以及編造虛假憑證等方式逃避繳納稅款，稅務機關均可依據稅收征管法的規(guī)定追繳稅款，并承擔相應法律責任。有報道稱，今年國稅金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實業(yè)務，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項稅額的，都紛紛被國稅的金三稅務系統(tǒng)排查出來，從而要求企業(yè)作進項轉出。由此而要補交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業(yè)為數不少。

　　真是罰到破產的節(jié)奏!

　　想要規(guī)避風險，首先要了解風險。現階段導致中小企業(yè)稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素：

　　1、稅收籌劃基礎不穩(wěn)導致的風險

　　中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅;或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

　　2、稅收政策變化導致的風險。

　　稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經濟的發(fā)展變化，國家產業(yè)政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

　　3、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。

　　稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

　　4、稅收籌劃目的不明確導致的風險。

　　稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經營理財秩序，那么將導致企業(yè)內在經營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發(fā)生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質上是投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業(yè)常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

　　那么，到底應該如何理解稅收籌劃呢?從法律的角度理解，它是一種既不合法，也不違法的行為。一方面稅收籌劃的出發(fā)點并不以違反稅法和有關法規(guī)為前提，它所利用的是有關法規(guī)，尤其是稅收法規(guī)的漏洞和稅務機關征管合作的困難，從這個意義上來講，稅收籌劃具有不違法性。

　　另一方面沒有一個國家把稅收籌劃當作一種合法行為，通過法律加以保護，而相反各國稅務當局都在不同程度上開展了反籌劃活動，并將有關反籌劃條款單列或暗含在稅收法規(guī)及有關規(guī)定之中。如在中國，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十五、三十八、三十九、四十、四十一條，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條，《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十條，《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十三條，《工業(yè)企業(yè)財務制度》第三十一、三十二、三十三、三十四條，《關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》等等，這些條款及規(guī)定都具有一定的反籌劃作用。如果一味地強調籌劃的合法性，不服從稅務機關的管理，就會最終在行動上引發(fā)和稅務機關的沖突，將籌劃行為升級為抗稅行為。

　　公司的一項經營活動是否納稅以及應納稅額大小是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列的規(guī)范性文件決定。如何合法合規(guī)的享受優(yōu)惠政策是每一個企業(yè)都需注意的問題。因此，在現實中沒有任何法律風險的稅務籌劃方案幾乎是不存在的，稅務法律風險控制伴隨稅收籌劃的全過程，需要對稅務風險有充分的認知。“稅收籌劃落地出現問題，80%是人的問題。”神州順利辦首席稅收籌劃師斯璐認為，沒有具有稅務籌劃實操經驗的專業(yè)人士或團隊，很難確保稅務籌劃不會出問題。

　　既然稅收籌劃落地出現問題，80%是人的問題，那么在傳統(tǒng)稅收手段已不適應當前的環(huán)境的情況下，企業(yè)如何避免被查，做到合理節(jié)稅最大化?看過來，看過來!終于到了最重要的安利時間了。

　　大家可以聯(lián)系我!大家可以聯(lián)系我!大家可以聯(lián)系我! 當然，像是“找你們可以享受哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?”、“服務落地一般需要多久?”、“稅收籌劃方案是通用的么?”、“優(yōu)惠政策是否能開具完稅證明，是否影響企業(yè)上市?”這類問題雖然我也可以解答，但因為不是專業(yè)的稅收籌劃人員，肯定不如稅收籌劃師了解的透徹。但是沒關系，公司有專業(yè)的稅收籌劃師啊。

　　神州順利辦會針對企業(yè)實際經營業(yè)務訴求，清楚企業(yè)所處的環(huán)境、業(yè)務、組織架構、交易結構、業(yè)務形態(tài)等和現在的稅制稅法是否適配，以更好的方案能讓企業(yè)以合理合規(guī)的方式進行調整，從而降低企業(yè)稅負，確保稅收籌劃可落地、可執(zhí)行。作為我國首家以企業(yè)服務為主業(yè)的主板上市企業(yè)，公司擁有超過30名實戰(zhàn)經驗的稅收籌劃專家，為企業(yè)制定整套的稅收籌劃方案。從公司注冊到托管、財務建賬等一切相關手續(xù)都會迅速辦理完成。最快速度幫助企業(yè)完成稅收籌劃，提升公司盈利水平!

　　當然，就算性價比再高的鮑魚龍蝦肯定也是要比宮保雞丁蓋飯貴上不少(沒有歧視宮蓋的意思，上周還吃過)。雖然稅收籌劃這項業(yè)務每年可能為企業(yè)節(jié)省幾十萬甚至上百萬的稅負，但這項產品本身也是要大幾萬的，也就是稅收籌劃的成本，如企業(yè)運用轉讓定價方式減輕稅收負擔，就需要花費一定的人力、物力、財力在低稅區(qū)或國際避稅地設立機構。這就需要對稅收籌劃業(yè)務感興趣的企業(yè)本身有點“家底”。

　　一是企業(yè)上一年度增值稅已繳額度≥50萬元人民幣，二是企業(yè)年預估利潤≥100萬元人民幣，兩者滿足任一條件均可，從而保證企業(yè)在做稅收籌劃這件事的時候利大于弊。如果企業(yè)還沒有特別強烈的稅收籌劃需求，也可以考慮我司的專屬定制財稅服務。在稅收籌劃時要進行“成本——效益分析”，以判斷在經濟上是否可行和必要。否則會有可能得不償失。

　　按照斯總的表述：符合條件的意向公司，只需將辦理業(yè)務委托給神州順利辦，從公司注冊到托管、財務建賬等一切相關手續(xù)我們都將全程受理，確保迅速辦妥，上市公司全程保障，確保企業(yè)能順利享受到最優(yōu)的稅收籌劃服務。

　　看到這里，如果的朋友既有意向又符合條件的話，或者身邊有朋友有意做稅收籌劃，真心覺得應該加個微信好好聊一聊了。

　　作者微信號：wjlkd6048043(請備注：稅收籌劃)

　　最后，感謝搜索引擎、參考書和各內容源對本文的大力幫助。寫到此處，鑒于自己對于稅收籌劃的理解還在皮毛的程度、功力不深以及還有很多問題文中并未提到，我終于連本文的標題也想好了——萬字“散文”：淺談企業(yè)稅收籌劃。

　　歐耶，完成收工。